在国际贸易中，出口退税是对出口企业在出口商品时已缴纳的内销阶段增值税或消费税的部分或全部退还。不过，根据中国财政部和国家税务总局的一系列通知和公告，部分商品的出口退税已经被取消，尤其是对“两高一资”商品，即高污染、高能耗和资源性商品。本文将深入探讨出口应征税货物的相关规定，以及企业如何应对这些变化。
一、出口应征税货物定义
出口应征税货物指的是在出口环节使用增值税征税政策的货物，这类货物通常不享受出口退税。这些通常包括但不限于高污染、高能耗和资源型货物，如某些钢材、有色金属加工材料和部分塑料制品等。
二、查询出口应征税货物的方法
纳税人可以通过国家税务总局的电子税务局系统进行查询。以下是查询步骤：
1、登录新版电子税务局。
2、点击【我要查询】-【一户式查询】-【出口文库查询】。
3、在类别树中选择相应章节，输入8位海关编码后进行查询。
4、查看出口退税率；若为0，则表明该商品已取消出口退税。
5、双击打开“商品码详情”弹窗，检查“特殊商品标识”。
如果“特殊商品标识”显示为“禁止出口或出口不退税”，则该商品属于出口应征税货物。
三、出口应征税货物的增值税计算方法
对于一般纳税人和小规模纳税人，出口应征税货物的增值税计税方法如下：
一般纳税人：
销项税额=（出口货物离岸价−出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额） ÷（1+适用税率）×适用
如果已按征退税率差额计算的税额已转入成本，则相应税额应转回进项税额。
小规模纳税人：
应纳税额=出口货物离岸价 ÷（1+征收率）×征收率
四、代理出口情形下的纳税义务
在代理出口的情况下，委托企业应与代理企业签订代理出口协议，双方需共同履行出口应征税货物的纳税义务。代理企业履行代理出口责任，而委托企业应按照规定履行纳税义务。
五、出口应征税货物的消费税问题
如果出口的应征税货物属于消费税应税消费品，则应按规定缴纳消费税。出口阶段不退还之前环节已征收的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税中进行抵扣。
对于从事国际贸易的企业，尤其是涉及到高污染、高能耗和资源型货物的出口，了解这些详细的税务规定至关重要。企业需要密切关注相关政策变化，合理安排财务规划和税务筹划，以确保合规并优化成本。通过有效的税务管理，企业不仅可以避免潜在的法律风险，还可以在复杂的国际市场中保持竞争力。
